Arvonlisävero on usein yritysten käsiteltävänä olevista rahavirroista kolmanneksi suurin heti myyntien ja ostojen jälkeen. Arvonlisäveroa ei tule ajatella yrityksissä pelkkänä läpikulkueränä sen kulutusveroluonteesta huolimatta, vaan onnistuneella alv-suunnittelulla on mahdollista saavuttaa konkreettisia säästöjä.

Arvonlisäverollisilla ja vähennykseen oikeuttavilla toimialoillakin huomiota kannattaa kiinnittää sisään- ja ulosvirtaavan arvonlisäveron määrän ja veron jaksotuksen tehokkaaseen hallintaan. Arvonlisäverotuksen takia yrityksen pääomaa sitoutuu silloin, kun kassaan tuleva vero (myyntihinnoissa asiakkailta kerättävä vero sekä viranomaisilta palautuksina haettava vero) kertyy myöhemmin kuin kassasta lähtevä vero (ostohintoihin sisältyvä vero sekä veroviranomaiselle tilitettävä vero). Tämä mahdollisesti tarpeettomastikin sitoutuneen pääoman määrä voi tietyissä tilanteissa olla hyvinkin huomattava.

Arvonlisäveron kassavirtavaikutuksen määrää voidaan optimoida monella tapaa ja vapauttaa näin veroihin sitoutuneita varoja yrityksen liiketoiminnan muuhun käyttöön. Erityisen tärkeää on kiinnittää huomiota arvonlisäverotuksen ajallisen kohdistamisen säännösten tehokkaaseen hyödyntämiseen eli siihen, että suoritettava arvonlisävero suoritetaan arvonlisäverolain antamissa rajoissa mahdollisimman myöhäisessä vaiheessa ja toisaalta ostoihin sisältyvä arvonlisävero vähennetään mahdollisimman aikaisessa vaiheessa. Tilikauden sisällä yritys voi kohdistaa arvonlisäveron joko laskutus- tai suoriteperiaatteen mukaiseen ajankohtaan. Huomioitavia asioita ovat esimerkiksi ostovähennysten toteutusajankohdat, maahantuonnin verojen vähennysajankohdat sekä myyntien oikaisuerien ajallinen kohdistaminen. Lisäksi arvonlisäveron ilmoitusmenettelyn aikataulua hyödyntämällä voidaan parantaa arvonlisäveron kassavirtavaikutusta.

Verohallinnon sähköiset asiointipalvelut ovat edesauttaneet alv-menettelyjen tehostamista ja verotilijärjestelmän myötä erillisten palautushakemusten laatimiseenkaan ei ole enää tarvetta. Arvonlisäveron ulkomaalaispalautusten osalta EU:n alueella käyttöön otettu sähköinen menettely voi nopeuttaa tuntuvastikin ostoihin sisältyvän ulkomaisen veron takaisinsaamista.

Liiketoiminnassa on tavanomaista, että yrityksen käyttöpääoman tarve kasvaa hetkittäin. Yhtenä, usein huomaamatta jääneenä, keinona tilanteen parantamiselle on arvonlisäveron kassavirtavaikutusten huolellinen läpikäynti. Liiketapahtumakohtaisena verona arvonlisäveron vaikutus yrityksen sitoutuneen pääoman määrään ja kassavirtaan tulisikin ottaa huomioon osana yrityksen päivittäistä taloushallintoa.

Matti Lindholm
arvonlisäveroasiantuntija, KPMG Oy